Berechnung der Nicht-Residenten Steuer ab 2016 und Folgende

Bei unseren Kunden kommt oft die Frage auf, wie die Nicht-Residenten Steuern berechnet werden. Es gibt viele Arten von Steuern, die für Nicht-Residenten anfallen. Wir möchten daher nachfolgend die Wichtigsten erklären. Nicht-Residente sind diejenigen, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt außerhalb von Spanien haben und dort auch einkommensteuerpflichtig sind. Sind Sie resident, also einkommensteuerpflichtig in Spanien, dann greifen nachfolgende Steuermodelle nicht. Hier gilt dann die spanische Einkommensteuer, auch “la Renta” genannt.

Welches Modell der Nicht-Residenten-Steuer wird für Nicht-Residente herangezogen?

Das Steuermodell 210, die Einkommenssteuer für Nicht-Residenten, ist ein vielfältiges Steuermodell und wird für die unterschiedlichsten Zwecke eingesetzt. Genau genommen werden 31 unterschiedliche Steuersituationen mit diesem Modell abgedeckt. Die meisten “Überwinterer” auf den Kanaren oder auch Touristen, die sich längerfristig auf dem Festland aufhalten, kennen zwei, höchstens drei steuerlich relevante Situationen. Wir werden uns hier auf die wichtigsten und am häufigsten vorkommenden Fälle konzentrieren:

1. Eigennutzungssteuer
2. Versteuerung der Erlöse aus Vermietung
3. Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Immobilien

Berechnung der Eigennutzungssteuer für Immobilieneigentümer

Als erstes müssen wir die Änderungen der Nicht-Residenten-Steuer 2015 beachten, die wir in einem anderen Beitrag erklärten. Diese Änderungen wurden als Steuerminderungen angekündigt, bedeuten aber letztendlich eine Erhöhung der Steuerlast für Besitzer von Zweitimmobilien.

Besitzt man eine zweite Immobilie in Spanien, die man selber nutzt und nicht vermietet, muss alleine für die Selbstnutzung eine Steuer bezahlt werden. Der Staat sieht dies als Luxus an und fordert eine finanzielle Unterstützung des Staates. Diese Steuer ist übrigens für alle Immobilienbesitzer Pflicht, egal ob resident oder nicht.

Wie und wann wird das Modell 210 eingereicht?

Im Falle der Eigennutzung muss die Steuererklärung zwischen dem 01.01 und dem 31.12. des folgenden Jahres eingereicht werden. Ein Beispiel: Aktuell befinden wir uns im Jahr 2020. Also muss bis zum 31.12.2020 das Modell 210 für die Selbstnutzung im Jahr 2019 eingereicht werden.

Die Steuererklärung kann nur Online auf der Webseite des spanischen Finanzamts (Agencia Estatal de Administración Tributaria) oder durch eine Software ausgefüllt und erstellt werden. Wer über eine digitale Signatur verfügt und sich im Internet somit bei Ämtern identifizieren kann, hat die Möglichkeit die Steuererklärung gleich elektronisch einzureichen. Wer, wie die meisten, keine digitale Signatur, ein Zertifikat oder sonstige Form der Identität im Internet besitzt, kann das Formular ebenfalls online ausfüllen. Anschließend kann die Erklärung ausgedruckt werden und bei einem mit der AEAT kollaborierendem Finanzinstitut (die meisten Banken arbeiten als vertretende Kassen des Finanzamts) bezahlen und einreichen. Der Stempel der Bank gilt als Abgabebestätigung und ist ein rechtskräftiger Nachweis zur Abgabe der Erklärung. Das gilt mittlerweile für fast alle Steuermodelle.

Wie füllt man die Erklärung aus?

Auf der Webseite des Finanzamts https://www.agenciatributaria.gob.es/ kann man die Option zur Abgabe/Präsentation oder zum Ausfüllen des Formulars klicken. Man landet auf einem Mantelbogen, auf dem die wichtigsten Informationen ausgefüllt werden müssen.

• Steuerjahr und Abgabefrist
• Art der Steuererklärung. Wenn es sich um Eigennutzung handelt wählt man 02. Rentas Imputadas.
• Personalien: Name, Vorname, Geburtsdatum, Wohnsitz. Nicht alle Felder sind verpflichtend.
• Haben Sie einen Steuervertreter in Spanien, was übrigens verpflichtend ist, kann man diesen hier eintragen.
• Als Nächstes kommen die Details zur Immobilie, die man besitzt. Man kann nur eine Erklärung pro Immobilie ausfüllen. Ebenso muss im Falle einer Eigentümergemeinschaft (z.B. bei Ehegatten) eine Erklärung für jeden Steuerpflichtigen abgegeben werden.

Bemessungsgrundlage und Steuersatz

Bis hierher war alles relativ einfach. In diesem Teil der Steuererklärung wird festgestellt, was die Nutzung der Immobilie im Steuerjahr für einen Wert hat. Hier tritt die neue Regelung, die durch das königliche Dekret  Ley 26/2014, de 27 de noviembre ab dem Steuerjahr 2015 die bisherige Berechnung veränderte, in Kraft. Wir haben sie weiter oben bereits erwähnt.

Die Bemessungsgrundlage (Base Imponible) wird aus dem Katasterwert der Immobilie berechnet. Wir nehmen den Katasterwert, den wir vom Catastro erhalten und der auf der Rechnung der Grundsteuer steht, die Ihnen die Gemeinde, das Ayuntamiento jedes Jahr schickt. Steht die Immobilie in einer der Gemeinden in Teneriffa, die dem Consorcio de Tributos angehören und die Steuer wird bei Ihnen abgebucht, gilt Folgendes: die vollständigen Daten – die vor dem Einstieg des SEPA Systems noch in allen Bankauszügen zu lesen waren – können auf der Webseite des Consorcio de Tributos  (hier die App) aufgerufen werden. Dazu benötigen Sie die NIE und 4 Positionen Ihrer IBAN. Mehr dazu in diesem Artikel “Wie man das Detail der Abbuchungen des Consorcio de Tributos einsehen kann”

Prozentsatz des Katasterwertes, 1,1% oder 2%

Hat die Überprüfung  vor mehr als 10 Jahren nach dem abzugebenden Steuerjahr stattgefunden, so ist die Bemessungsgrundlage 2% des Katasterwertes. Liegt die Überprüfung innerhalb der letzten 10 Jahre, dann nur 1,1%. Auf dieser Seite des Katasteramts finden Sie Information über die letzte Überprüfung der Katasterwerte Ihrer Gemeinde

Gibt es keinen Katasterwert, nimmt man den Wert, der in der Escritura steht oder den von einem Steueramt festgestellten Wert. Davon 50% und nun können wir die 1,1% anwenden.

Ist die Bemessungsgrundlage klar, können wir den Steuersatz anwenden.

Steuersatz des Modelo 210 für 2015 und 2016 und die folgenden Steuerjahre

Sind Sie ein Bürger mit Steuerwohnsitz in der EU, Island oder Norwegen, so wird der Steuersatz von 19% verwendet, der für das Jahr 2016 und die folgenden gilt. In 2015 waren es 19,5%. Für Staatsangehörige außerhalb der benannten Zonen liegt der Steuersatz für die Steuerjahre ab 2015 bei 24%.

Die letzten Felder sind für die Zahlungsmodalität vorgesehen. Mit digitaler Signatur kann eine Einzugsermächtigung zum 31.12. oder die direkte Zahlung mittels einer NRC (Número de Referencia Completo) – die von der Bank nach Bezahlung erteilt wird – erfolgen. Ohne elektronische Identifizierung kann man nur gegen direkte Belastung eines angegebenen Kontos oder in bar bezahlen. Wie bereits oben erwähnt, können Sie direkt bei einer Bank die Erklärung in Papierform abgeben und dort auch bar bezahlen. Sollten Sie sich nicht in Spanien befinden, so ist es auch möglich den Betrag auf das im Steuermodell angegebene Konto des Finanzamts zu überweisen. In diesem Fall müssen Sie das unterschriebene Modell 210 per Post an das Finanzamt schicken.

Im zweiten Teil dieses Artikels befassen wir uns mit zwei weiteren Modalitäten des Modells 210: der Versteuerung der Erlöse aus Vermietung und mit den Gewinnen oder Verlusten, die aus dem Verkauf von Immobilien entstehen.